去年这个时候，我写了一篇 2025 年日本故乡纳税新政及应对策略，那时大家都在赶 2025 年 9 月 30 日之前的最后一波积分返还。一年过去了，积分返还已经彻底成为历史，我本以为故乡纳税的规则可以稳定一阵子，结果最近打开 [[乐天市场]] 和 [[ふるなび]] 的时候，又看到满屏「9 月末受付終了」「10 月から内容変更」的提示。仔细查了一下才发现，2026 年 10 月 1 日起，[[故乡纳税]]（[[ふるさと納税]]）又要迎来一轮规则调整，而且这一次动的不是捐赠者手里的积分，而是自治体可以花在返礼品和宣传上的钱，间接影响的还是我们能拿到的东西。
先回顾一下故乡纳税的基本逻辑
如果你刚来日本，还不太了解这个制度，可以先看我之前写的 故乡纳税 ふるさと納税。简单来说，故乡纳税就是你向任意一个日本的地方自治体捐款，除了 2000 日元的自己负担部分之外，其余金额可以从第二年的住民税和当年的所得税中扣除，同时自治体会寄给你一份当地特产作为「返礼品」。对于在日本工作的上班族来说，这几乎等于用 2000 日元换回一大箱大米、肉或者水果，是日本少有的全民都能用的节税福利。
这个制度从 2008 年开始实施，规模越做越大，自治体之间的返礼品竞争也越来越激烈。所以 [[总务省]] 这些年一直在打补丁：2019 年规定返礼品必须是地场产品且采购成本不超过捐款额的 3 成，2023 年把 One Stop 特例的事务费等附带费用也算进募集经费，2024 年限制了跨区域连锁酒店的高价住宿券，2025 年 10 月则直接禁止了门户网站发放积分。2026 年这一轮，是这一连串整改的延续。
这次改了什么
这次改正的依据是总务省在 2025 年 6 月 24 日发布的告示改正（令和 7 年总务省告示第 220 号），从 2026 年 10 月 1 日开始的指定对象期间开始适用。也就是说，自治体只要想在 10 月 1 日以后继续参与故乡纳税，现有的返礼品也必须符合新基准，不符合的只能在 9 月底之前下架。
募集经费从 5 成逐步压到 4 成
这是这次改正里影响面最大的一条。以前的规则是，自治体为了募集捐款花出去的所有费用，包括返礼品采购成本、运费、门户网站手续费、支付手续费、广告费、One Stop 特例的事务费等，加起来不能超过捐款额的 5 成。换句话说，自治体手里至少要留下 50% 真正用于地方事业。
新规则把这个比例分 4 个阶段逐年收紧，自治体可以实际使用的比例要求如下：
| 适用时间 | 自治体可用比例下限 | 募集经费上限 |
|---|---|---|
| 2026 年 10 月起 | 52.5% | 47.5% |
| 2027 年 10 月起 | 55% | 45% |
| 2028 年 10 月起 | 57.5% | 42.5% |
| 2029 年 10 月起 | 60% | 40% |
返礼品采购成本 3 成的上限没有变，所以真正被压缩的是运费、手续费和宣传费这些部分。以 10000 日元的捐款为例，过去返礼品最多 3000 日元，剩下的运费和各种手续费可以用 2000 日元，现在只剩 1750 日元，到 2029 年会进一步压到 1000 日元。运费这几年在日本一直在涨，冷链配送的肉类和海鲜尤其贵，这部分空间被压缩之后，自治体的选择无非是两种：要么把返礼品的分量减少一点，要么把同样的返礼品调高所需捐款额。所以很多故乡纳税比价网站直接用「改悪」来形容这次改正，我觉得也不算夸张。
另外，新规还要求自治体公开募集经费的去向。对同一个支付对象一年支付 100 万日元以上的，需要公开支付对象、金额和用途，门户网站到底从自治体那里拿走了多少手续费，今后会变得更透明。如果自治体在 2026 年 10 月到 2027 年 9 月这一期间达不到 52.5% 的要求，就有可能在 2027 年 10 月开始的下一期被取消指定资格。
地场产品基准进一步收紧
返礼品必须是「地场产品」这个要求早就有了，但实际执行中一直有灰色地带，比如用外地甚至海外的原料，在本地做一道简单加工就当作地场产品。这次改正把几类常见的擦边做法写得更清楚了。
第一是加工品的附加价值基准。原材料主要来自区域外的加工品，需要以价格为基础计算附加价值，证明在本地区产生的附加价值超过整体的一半，并且由自治体在网上公开。这对捐赠者来说意味着一些「外地原料本地分装」类型的返礼品会消失，特别是一些价格很划算的加工肉类、海鲜和零食。熟成肉和精米之前在 2023 年就已经被限定为原料必须来自同一都道府县，这次是把类似的思路扩展到了所有加工品上。
第二是自治体 Logo 商品和吉祥物周边。以后必须同时满足 4 个条件：从外观或名称能看出是当地独有的东西，过去有过以宣传为目的发放或销售的实绩，今后也有继续发放或销售的计划，而且作为返礼品的数量不能超过宣传发放的实绩。这一条主要就是堵住「印个自治体 Logo 就能把任何商品变成地场产品」的漏洞，专门为了当返礼品而生产的周边以后就不行了。
第三是套装返礼品。套装里的地场产品价值必须高于非地场产品，并占整体价值的 7 成以上，非地场产品只能是附属品。像牛肉配烤肉酱、冷藏品配保冷袋这种组合没有问题，但如果是一小盒本地点心搭配一个外地生产的名牌包，就不会被认定。此外，总务省还会检查返礼品的采购价格是否明显偏离市场价格，防止自治体通过虚报成本变相提高返礼率。
高收入者的 193 万日元上限
这一条不是总务省告示的内容，而是 2025 年 12 月公布的令和 8 年度税制改正大纲里的内容，不过因为也在 2026 年正式确定，放在一起说。
故乡纳税中住民税的「特例控除」部分，过去只有一个上限，就是住民税所得割额的 2 成，收入越高，能捐的额度就越大，这也是为什么经常能看到高收入人群一年捐几百万日元、家里堆满返礼品。新规在 2 成之外再加了一个金额上限：特例控除最多 193 万日元（道府县民税与市町村民税合计）。这个上限从 2027 年 1 月 1 日以后的捐款开始适用，也就是影响 2028 年度的住民税。
按照各方的试算，单身或双职工的情况下，给与年收大约 1 亿日元的人捐 438 万日元左右就会触及这个上限。对于绝大多数上班族来说，这条规则完全不会有影响，年收 1000 万日元左右的人全年上限通常也就在十几万到二十万日元之间，距离 193 万日元非常遥远。
对普通捐赠者意味着什么
梳理完规则之后，我自己的判断是：故乡纳税依然值得做，但「性价比」会慢慢回落，而且这不是一次性的，而是会持续到 2029 年的逐年下降。
首先，自己负担 2000 日元、剩下全部抵税这个核心机制没有任何变化。只要你在控除上限内捐款，拿到的返礼品本质上就是白送的，哪怕返礼率从 30% 降到 25%，也比不捐要划算得多。所以没有必要因为「改悪」两个字就放弃这个制度。
其次，返礼品的变化会是渐进的。10 月 1 日这个节点上，有一部分不满足新地场产品基准的返礼品会直接下架，另一部分会调整分量或者捐款额。但同一种商品往往有好几个自治体在提供，一个自治体下架，其他自治体可能还能继续申请。比价网站 ふるさと納税ガイド 也提到，并没有一个全国统一的「最后截止日」，想要的返礼品 10 月之后还有没有，需要到各自治体和门户网站上逐个确认。
最后，积分返还没了之后，信用卡本身的积分依然有效。比如用 [[乐天信用卡]] 在乐天故乡纳税上支付，或者用 [[ふるなびマネー]] 这类充值增量的方式，还能拿回一部分额外收益，这部分规则这次并没有改动。
我的应对建议
结合自己这几年的经验，给大家几点具体建议。
如果你已经有看好的返礼品，特别是加工肉、海鲜加工品、带 Logo 的周边这类可能受地场产品基准影响的东西，最好在 9 月 30 日之前下单。常买的汉堡肉、加工海鲜这类东西，与其等 10 月之后看它有没有涨价或者下架，不如先锁定现在的条件。当然也不要为了赶时间就一口气把全年额度用完，年收入如果还没确定，捐太多超出上限的部分就是真金白银的捐赠了。
如果你还没有计算过自己的控除上限，建议在年末之前用各大门户网站的模拟工具算一下，或者等拿到 [[源泉徴収票]] 之后再做最后一轮补充捐赠。每年 12 月都是故乡纳税的高峰期，热门的返礼品经常断货，今年 10 月之后返礼品的库存和条件都可能变化，更不建议全部压到年底。
在返礼品的选择上，我会更倾向于大米、水果、蔬菜、生鲜这类本身就是原产地直供的东西。这些返礼品天然就符合地场产品基准，不会因为附加价值规则被下架，而且大米和水果的价格这两年一直在涨，用故乡纳税换回来的实际价值反而更高。
办完之后也别忘了手续。上班族一年捐赠的自治体不超过 5 个的话，可以使用 日本「故乡纳税」的 One Stop 特例 ，省去确定申告；如果需要做确定申告，可以参考 在日本做确定申告的完整指南 。第二年 5 月、6 月拿到住民税决定通知书之后，还可以按照 一招查看 ふるさと纳税（故乡纳税）是否交成功了 里的方法确认扣除是否到位。
最后
从 2019 年的 3 成规则，到 2025 年的积分禁令，再到 2026 年开始逐年压缩的募集经费，故乡纳税的方向其实一直很清晰：让它从一个「返礼品购物节」慢慢回到「支援地方财政」的本来目的。作为捐赠者，我们能明显感受到的就是「没以前那么划算了」，但只要还是 2000 日元自己负担就能换回一整年的大米和水果，这个制度对在日本工作的人来说仍然是最值得用的节税工具之一。
