确定申告（確定申告 / かくていしんこく）是日本个人所得税的 年度纳税申告制度。简单来说，就是个人自行计算上一年度（1 月 1 日至 12 月 31 日）的全部所得和应纳税额，填写申告书并向税务署提交，完成纳税或申请退税的手续。日本采用的是申告纳税制度（申告納税制度），即由纳税人自己计算税额、自主申告、自主缴纳，而非由税务机关单方面核定。
确定申告是什么
确定申告是日本税务体系中针对 [[日本个人所得税]] 的核心申告程序。每年针对前一年度的所得进行申告。
- 对象期间：每年 1 月 1 日至 12 月 31 日的所得
- 申告期间：通常为次年 2 月 16 日至 3 月 15 日（如遇周末或节假日，截止日顺延至下一个工作日）
- 还付申告（退税申告）：从次年 1 月 1 日起即可提交，且 5 年内有效
确定申告的核心目的有两个：
- 确定应纳税额——如果通过 [[源泉徴収票]] 预扣的税额不足，需要补缴差额
- 申请退税——如果预扣税额超过实际应纳税额，可以取回多缴部分（还付金）
确定申告与年末调整的关系
很多在日本公司工作的人会困惑：公司已经做了[[年末調整]]（年末调整），为什么还要做确定申告？
[[年末調整]]是公司代替员工进行的所得税精算手续，公司在每年 12 月左右汇总员工全年的工资收入、各种控除（扣除）信息，计算出正确的所得税额，并与每月源泉征收的税额进行多退少补。但年末调整能处理的控除项目是有限的，以下情况年末调整无法覆盖：
- 医疗费控除（医療費控除）
- [[故乡纳税 ふるさと納税]]的寄附金控除（超过 5 个自治体或未使用 One Stop 制度的情况）
- 初次申请[[住宅贷款减税 住宅ローン控除]]
- 杂损控除（雑損控除）
- 副业或其他收入来源的所得申告
简而言之，年末调整是公司层面的 " 简易版 " 税务精算，而确定申告是个人层面的 " 完整版 " 税务精算。两者可以并用——公司做了年末调整之后，个人再通过确定申告补充年末调整未能处理的部分。
哪些人必须做确定申告
以下情况的人有义务进行确定申告：
会社员（上班族）必须申告的情况
- 年收入超过 2000 万日元的人（公司不会进行年末调整）
- 从两个以上公司领取工资的人
- 工资以外的所得（副业等）超过 20 万日元的人
- 股票、FX 等投资所得超过 20 万日元的人（使用一般口座或未选择源泉征收的 [[特定口座 一般口座以及 NISA 的区别]] 的情况）
- 退职收入需要进行税务精算的人
- 年中途离职、且未在其他公司接受年末调整的人
个人事业主和自由职业者
- 所有有事业所得的个人事业主（フリーランス）都必须做确定申告
- 即使亏损，青色申告者也建议申告以利用亏损结转
不动产所得者
- 有房租收入等不动产所得的人
退休 / 年金领取者
- 公的年金收入超过 400 万日元的人
- 公的年金以外的所得超过 20 万日元的人
哪些人不需要做确定申告
- 仅有一处工资收入，且公司已完成年末调整，年收入不超过 2000 万日元的人
- 副业收入不超过 20 万日元的人（但注意：住民税的申告义务仍然存在）
- 所得在基础控除额以下的人
做确定申告可以享受的好处
即使没有申告义务，以下情况做确定申告可以获得退税：
医疗费控除
一年内支付的医疗费（包括家庭成员）超过 10 万日元（或所得的 5%）的部分可以控除。包括：
- 医院诊疗费、药费
- 通院的交通费
- 住院费用
- 牙科治疗费（部分自费项目也可）
故乡纳税（ふるさと納税）
通过 [[故乡纳税 ふるさと納税]] 进行捐款，可以享受寄附金控除。如果捐款的自治体超过 5 个，或没有使用 One Stop 特例制度，就需要通过确定申告来申请控除。
住宅贷款控除（初年度）
购买住房并申请 [[住宅贷款减税 住宅ローン控除]] 的第一年，必须通过确定申告来申请。第二年以后可以通过年末调整处理。
其他可以退税的情况
- 年中途退职未做年末调整的人
- 有大量捐款（寄附金控除）的人
- 因灾害造成损失（杂损控除）的人
- 有特定支出控除的上班族
青色申告与白色申告
确定申告分为两种类型：青色申告（あおいろしんこく）和白色申告（しろいろしんこく）。主要适用于有事业所得或不动产所得的人。
白色申告
- 无需事前申请
- 记账方式为简易簿记（单式簿记）
- 提交书类：确定申告书 + 收支内訳書
- 无特别控除
- 不能结转亏损
- 适合：副业收入较少、记账简单的情况
青色申告
- 需要事前向税务署提交「青色申告承認申請書」
- 记账方式为复式簿记（取得 65 万日元控除时）
- 提交书类：确定申告书 + 青色申告決算書
- 最高可享受 65 万日元的青色申告特别控除（通过 [[日本 e-Tax]] 电子申告时）
- 亏损可结转 3 年
- 家族专从者给与可全额计入经费
- 30 万日元以下的资产可一次性计入经费（少额减价偿却资产特例）
- 适合：个人事业主、自由职业者、有一定规模副业的人
| 项目 | 青色申告 | 白色申告 |
|---|---|---|
| 事前届出 | 需要 | 不需要 |
| 记账方式 | 复式簿记 | 简易簿记 |
| 特别控除 | 最高 65 万日元 | 无 |
| 亏损结转 | 3 年 | 不可 |
| 专从者给与 | 全额经费 | 有上限（配偶 86 万等） |
| 少额减价偿却 | 30 万以下一次计入 | 10 万以上需减价偿却 |
常用的会计软件
对于需要做确定申告的个人事业主和自由职业者，推荐使用以下会计软件来管理记账和生成申告书：
- freee（フリー）——操作简便，适合初学者
- やよいの青色申告 / 白色申告 オンライン（弥生）——老牌会计软件，白色申告免费
- マネーフォワード クラウド確定申告——银行和信用卡的自动连携功能强大
这些软件都支持直接通过 [[日本 e-Tax]] 提交电子申告。
所得的种类
日本税法将所得分为 10 种类型，在确定申告时需要分别计算：
- 给与所得（工资收入）
- 事业所得（个人事业、自由职业收入）
- 不动产所得（房租等）
- 利子所得（利息收入）
- 配当所得（股息分红）
- 退职所得（退职金）
- 山林所得（林业收入）
- 让渡所得（转让资产的收入）
- 一时所得（中奖、保险金等一次性收入）
- 杂所得（年金、副业杂收入等）
详细的所得计算方法和税率可以参考 [[日本个人所得税]] 的介绍。
确定申告的流程
第一步：确认是否需要申告
根据上文的分类，判断自己是否有申告义务，或者是否可以通过申告获得退税。
第二步：准备必要资料
- [[源泉徴収票]]（公司在 1 月底前发放）
- 各种控除证明书
- 生命保险料控除证明书
- 地震保险料控除证明书
- 国民健康保险、国民年金的缴纳证明
- 小规模企业共济等的缴纳证明
- 医疗费的收据和明细（医疗费控除用）
- 故乡纳税的寄附金受領証明書
- 住宅贷款残高证明书（住宅贷款控除用）
- マイナンバーカード（My Number Card）或通知卡
- 银行账户信息（用于退税入金）
第三步：选择申告方式
确定申告书的提交方式有以下几种：
e-Tax（电子申告）
通过 [[日本 e-Tax]] 在网上完成申告书的作成和提交。这是目前最推荐的方式。
- 需要 マイナンバーカード + 对应的读卡器或支持 NFC 的智能手机
- 24 小时可操作，无需前往税务署
- 青色申告时可获得 65 万日元控除（纸面提交只有 55 万日元）
- 退税处理速度更快（通常 3 周左右）
- 部分附件资料可以免除提交
使用国税庁的「確定申告書等作成コーナー」（https://www.keisan.nta.go.jp/），按照向导填写即可自动计算税额。
邮寄提交
将打印好的申告书和附件资料邮寄至所辖税务署。建议使用可追踪的邮寄方式。
窗口提交
直接前往所辖税务署的窗口提交。申告期间（2-3 月）税务署通常非常拥挤，建议提前预约或错峰前往。
第四步：作成确定申告书
可以使用以下工具制作申告书：
- 国税庁「確定申告書等作成コーナー」——免费在线工具，推荐
- 会计软件（freee、弥生、マネーフォワード等）
- 手写填写——可在税务署或网上下载空白申告书
第五步：提交并纳税 / 收取退税
- 需要补缴税款的：可通过银行转账、信用卡、便利店缴纳、电子支付（Pay-easy）等方式缴纳
- 退税的：通常在申告后 1-2 个月内退还至指定银行账户（e-Tax 提交的约 3 周）
所得税的计算方法
确定申告中所得税的计算大致流程如下：
收入金额
- 必要经费（或给与所得控除）= 所得金额
所得金额
- 所得控除（基础控除、配偶者控除、社会保险料控除等）= 课税所得金额
课税所得金额 × 税率 - 控除额 = 所得税额
所得税额 - 税额控除（住宅贷款控除等）= 最终应纳税额
最终应纳税额 × 102.1%（含复兴特别所得税）= 实际纳税额
所得税率采用累进税率：
| 课税所得金额 | 税率 | 控除额 |
|---|---|---|
| 195 万以下 | 5% | 0 |
| 195 万 ~ 330 万 | 10% | 97,500 |
| 330 万 ~ 695 万 | 20% | 427,500 |
| 695 万 ~ 900 万 | 23% | 636,000 |
| 900 万 ~ 1800 万 | 33% | 1,536,000 |
| 1800 万 ~ 4000 万 | 40% | 2,796,000 |
| 4000 万超 | 45% | 4,796,000 |
此外还需要缴纳复兴特别所得税（所得税额的 2.1%），目前施行到 2037 年。
主要的所得控除一览
在计算课税所得时，可以从所得中扣除以下控除项目：
| 控除名称 | 控除额（概要） |
|---|---|
| 基础控除 | 最高 48 万（所得 2400 万以下） |
| 配偶者控除 | 最高 38 万 |
| 配偶者特别控除 | 最高 38 万 |
| 扶养控除 | 38 万 ~ 63 万（视被扶养人年龄） |
| 社会保险料控除 | 实际支付金额全额 |
| 生命保险料控除 | 最高 12 万 |
| 地震保险料控除 | 最高 5 万 |
| 医疗费控除 | 超过 10 万的部分（上限 200 万） |
| 寄附金控除 | 捐款额 – 2000 日元 |
| 杂损控除 | 灾害损失超过所得 10% 的部分 |
| 小规模企业共济等控除 | 缴纳金额全额 |
| 障碍者控除 | 27 万 ~ 75 万 |
| 寡妇 / 寡夫控除 | 27 万 |
| 勤劳学生控除 | 27 万 |
关于[[日本「年収の壁」]]（收入天花板）对控除的影响，可以参考相关笔记。
不申告的后果
如果有申告义务却未按时提交确定申告，会面临以下处罚：
- 无申告加算税：应纳税额的 15%（超过 50 万日元部分为 20%）
- 延滞税：按年利率计算（目前约 2.4% ~ 8.7%，视逾期时长）
- 重加算税：如果被认定为故意逃税，税率高达 35% ~ 40%
- 青色申告的取消：连续未申告可能导致青色申告承认被撤销
即使过了期限，尽早提交（期限后申告）可以减轻处罚。
在日外国人的注意事项
居住者与非居住者
- 居住者（住所在日本或连续居住 1 年以上）：全球所得纳税
- 非居住者：仅对日本国内来源的所得纳税
扶养控除的注意事项
如果海外有被扶养人（如国内父母、配偶），申请扶养控除时需要提供：
- 亲属关系证明（户籍謄本等，附日语翻译）
- 汇款证明（通过 [[Revolut]] 等途径汇款的记录）
2023 年税制改正后，30 岁以上 70 岁以下的海外亲属需要满足以下条件之一才能作为扶养亲属：
- 留学签证持有者
- 障碍者
- 从纳税人处获得年 38 万日元以上的汇款
离开日本时的注意事项
如果在年中离开日本（非永久归国），需要在离开前完成确定申告，或者指定纳税管理人代为处理税务事宜。
确定申告的时间线
| 时间 | 事项 |
|---|---|
| 1 月 | 收到上一年度的源泉徴収票，收集各种控除证明书 |
| 1 月 ~ | 还付申告可以开始提交 |
| 2 月 16 日 | 确定申告期间开始 |
| 3 月 15 日 | 确定申告截止日（所得税纳税截止日） |
| 3 月 31 日 | 消费税申告截止日（个人事业主的课税事业者） |
| 4 月 ~ 5 月 | 退税入账（e-Tax 约 3 周） |
| 6 月 ~ | 住民税根据确定申告结果调整 |
相关链接
- 国税庁 確定申告書等作成コーナー
- 国税庁 確定申告特集ページ
- e-Tax（国税電子申告・納税システム）
- freee 確定申告ソフト
- マネーフォワード クラウド確定申告
- [[日本的税收制度]]
- [[日本个人所得税]]
- [[源泉徴収票]]
- [[年末調整]]
- [[故乡纳税 ふるさと納税]]
- [[住宅贷款减税 住宅ローン控除]]
- [[日本「年収の壁」]]
- [[特定口座 一般口座以及 NISA 的区别]]
